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    營業外收入交增值稅嗎?稅務局明確了!

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    營業外收入是否要繳納增值稅?

    稅局明確了!

    圖片

    問題內容:

    “我司銷售貨物,提貨一部分,后貨物開始跌價,客戶違約,剩余貨物付款后未提貨,棄貨。我司講余下貨款計入營業外收入,是否繳納增值稅?!?/span>

    稅局回復:

    “根據《國務院關于廢止《中華人民共和國營業稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》(國令第691號)規定:“條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅?!?/span>

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 稅務總局令第50號)規定:“第三條 條例條所稱銷售貨物,是指有償轉讓貨物的所有權。

      條例條所稱提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務),是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務,不包括在內。

    本細則所稱有償,是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益?!?/span>

    因此,按照您描述的情況需要如實繳納增值稅?!?/span>

    給大家總結一下:

    1、需要繳納增值稅的情況:

    (1)銷售方在銷售貨物或提供服務等,向購買方收取的違約金、罰款等,會計核算可能被計入“營業外收入”,但是構成了增值稅價外費用,就需要繳納增值稅。

    (2)執行《小企業會計準則》的,出售固定資產、無形資產等是凈利得的,需要按規定計算繳納增值稅。

    2、不需要繳納增值稅的情況:

    (1)企業接受捐贈,或者收取的違約金、罰款等不構成增值稅價外費用的,資產盤盈等,會計核算計入“營業外收入”,是不需要繳納增值稅的。

    (2)執行《小企業會計準則》的,收到與銷售額或銷售數量不掛鉤的政府補助,會計核算計入“營業外收入”,也是不需要繳納增值稅。

    2


    公司遇到退稅,

    都計到“營業外收入”嗎?

    不一定。給大家總結了常見退稅的會計處理:

    一、增值稅留底退稅

    舉個子:

    A公司4月份收到留抵退稅5萬元,則:

    借:銀行存款              50000

    貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)  50000

    二、“六稅兩費”減免

    無需計提,對于當期直接減免的六稅兩費,不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額,做賬即可。

    圖片

    例如:A公司1-3月退回印花稅5萬元,直接沖減稅金及附加。

    借:銀行存款  50000

    貸:稅金及附加  50000  (記賬軟件可以借方紅字沖銷)

    三、工會經費全額返還

    如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶,那么,返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶,作為工會組織收入進行核算。

    如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶,那么,返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。

    收到返還工會經費時:

    借:銀行存款

    貸:其他應付款——工會經費

    工會組織支付活動經費時,

    借:其他應付款——工會經費

    貸:銀行存款/庫存現金

    返還的工會經費是給企業工會組織的,主要用于職工或工會活動,單獨核算,屬于??顚S?,并不是給企業的,所以不能作為企業的收入;也不屬于增值稅的應稅行為,也不需要交增值稅。

    四、增值稅加計遞減

    舉個栗子:A公司4月增值稅銷項稅額130萬元,進項稅額100萬元,加計抵減10萬元,5月10日繳納增值稅20萬元。

    4月計提時:

    借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)  30萬

    貸:應交稅費—未交增值稅         30萬

    5月繳納時:

    借:應交稅費—未交增值稅  30萬(應納稅額)

    貸:銀行存款  20萬(實繳稅額)

        其他收益  10萬(加計抵減)

    如果當月不需要繳納增值稅時,則不需要做賬務處理。

    五、穩崗補貼

    1、賬務處理如下:

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    2、繳稅如下:

    1增值稅

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    2企業所得稅

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    六、政府補助

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    第十一條  與企業日?;顒酉嚓P的政府補助,應當按照經濟業務實質,計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日?;顒?/span>無關的政府補助,應當計入營業外收支。

    第十六條 企業應當在利潤表中的“營業利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目,計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

    注意:

    “其他收益”科目只在執行《企業會計準則》的企業設置,而執行《小企業會計準則》的企業不設置“其他收益”科目,一律記入“營業外收入”。

    案例說明:

    梅松公司2022年收到一筆與收益相關的政府補助100萬元,用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進,則相應的會計處理如下:

    借:銀行存款    100

    貸:其他收益    100

    七、三代手續費返還

    案例說明:

    梅松公司為一般納稅人,收到10600元代扣代繳個稅手續費,其中,拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務人員,則相關處理如下:

    收到個稅手續費時:

    借:銀行存款                   10600

    貸:其他收益           10000

    應交稅費—應交增值稅(銷項稅)    600

    PS:如果是小規模納稅人,則按照3%的征收率,記入應交增值隨中。進行申報時,該部分屬于“未開票收入”,但小規模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”,故與開票收入合并進行填列。

    獎勵給財務人員時:

    借:管理費用          5000

    貸:應付職工薪酬      5000

    借:應付職工薪酬      5000

    貸:銀行存款          5000




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