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    肺腑之言!稅務高手的6條學習建議

    從事稅務工作已經28年了,其中財政稅務機關工作22年,四大6年。平時做實務案例,寫一些稅務文章,去大學講課。在稅務界,也積累了一些名氣,經常有人問我,怎樣成為一名稅務專家。我總結了以下幾點:

    一、考證

    考一個稅務師證、CPA注冊會計師證,司法資格證書。三者選其二,有兩個即可。我在德勤的時候,要求下面員工有兩個證,第三個不必要。我有三個學生,考證都是一次過5門6門,一次考試拿CPA、稅務師證書,一個學期過十門、十一門極其厲害。有證就能夯實自己的專業基礎。

    二、多背稅法、文件條文

    中國只有一部程序法《稅收征管法》,沒有稅收基本法。雖然文件多如牛毛,但是每個稅種的核心文件,每個文件的核心條款也就那么幾條。熟讀文件的目的是了解文件出臺的背景,把同時期各個稅種文件聯系起來,融會貫通。最明顯的例子就是重組文件,企業所得稅、土增稅、增值稅、契稅等等,了解相同,區別差異。對居民稅收和非居民稅收都要了然一胸。就像好的中醫不分科,一部《內經》《傷寒》《本草》既懂針灸又懂湯藥,一劑知二劑已,手到病除。

    三、多看案例

    目前所有的稅務案例都只有兩個來源,裁判文書網和《中國稅務報》。培養自己一鼓作氣能把案例看完的能力,不要半途而廢。案例有自己的特點,一般就是甲企業乙企業,A股東B股東。稅務報的文章都是稅企雙方的真槍實刀的實踐,非常能鍛煉你的稅務機關專業思維。司法判決更復雜,首先要了解案件基本情況,原告觀點,被告觀點,法院陳述,法院一審判決。如果有二審,整個文字材料會達到四五十頁。雖然難,但是這是稅務專業的更高標準。案頭策劃是人與事打交道,抗辯、復議和行政訴訟是與人打交道,與人打交道是最難的。這些案例和法院料決有很多公眾號都有整理刊登。

    四、掌握稅種的立法技術、內涵和征管方式

    對每個稅種,要了解它的關鍵點。例如,增值稅是價外稅,為什么在中國不完全是,就是因為諸如注銷環節留抵退不了等等,它就變成了價內稅。增值稅免稅為什么只適合最終個人消費環節。就是因為如果中間環節免稅,那么上家幾個環節已經繳稅,但是中間環節免稅,導致進項不能抵扣,導致稅率重新開始,最終稅率提高。包括企業所得稅是對企業的終身征稅,這也就是我為什么主張不能只5年10年彌補虧損,而應該無限期彌補。目前的征管技術已經不是問題。為什么個人所得稅資本利得稅率是 20? 工資薪金是45%? 為什么一個是超額累進稅率,一個是比例稅率。這都需要想清楚。

    五、多實踐

    在具備基本的稅務知識基礎后,也就是3到5年,就要積極參與與稅務機關打交道,投入納稅評估,土增清算,

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