今年，針對小規模納稅人有兩個增值稅優惠政策，一個是季度不超過30萬，免征增值稅；一個是3%→1%政策延期到2023年12月31日。

也就是說，對于季度超過30萬元的小規模納稅人，要按照1%交稅。

但是，總有一些客戶非要索取3%的發票，對于這種情況應該如何申報納稅呢？

1、開具3%的專用發票，如何申報？

其實，在1%政策剛出臺時，稅務總局答疑給了明確回復：可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發票。

也就是，小規模如果開具3%的專票，需要按照3%申報納稅，這個不存在稅局讓整改的情況。

其實這個也很好理解，購買方按3%進行抵扣，如果你再按1%交稅，這不相當于倒貼錢了，肯定不合理。

2、開具3%的普通發票，如何申報？

開3%普票，不涉及增值稅抵扣問題，納稅申報時，要按1%納稅申報。

不過，開3%按1%申報納稅，就會造成開發票銷售額與申報銷售額不一致，那有人會問了，我按3%申報不行嗎？這樣開票數與申報數就一致了。

據了解，不行！如果按3%申報，后期稅務局發現，也會要求整改！就像文章開頭小編收到的留言。所以不建議開3%普票，畢竟對于購買方而言，3%普票與1%普票沒什么區別。

總結：

小規模，申報方式又變了

即日起，納稅申報就按這個來！

1、季銷售額未超過30萬且未開具專票

例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2023年1月-3月提供服務（不含稅）25萬元，開具免稅的普通發票。

分析：免稅銷售額=250000元；免稅額=250000×3%=7500元

主表主要欄次如下：

2、季銷售額未超過30萬但開具了專票

例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2023年1月-3月對外提供服務情況如下：開具1%普票銷售額：250000元，開具3%專用發票銷售額（不含稅）：50000元。

分析：普票銷售額=250000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；應納稅額=50000×3%=1500元。

主表主要欄次如下：

3、扣除不動產銷售額未超過30萬

例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2023年1月份銷售服務20萬元（不含稅），2月銷售服務5萬元，同時銷售不動產50萬元，3月份因特殊原因未銷售貨物，相關業務均未開具專用發票。

主表主要欄次如下：

扣除不動產銷售額未超過30萬元，可以避免多填一張減免稅明細表。

4、差額扣除后銷售額未超過30萬

例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2023年1月-3月提供建筑服務350000元（不含稅），開具普通發票，季度支付可扣除的分包款150000元。

主表主要欄次如下：

5、季銷售額超過30萬

例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2023年1月-3月提供服務50萬元，開具1%普通發票。

合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次

減免稅申報明細表：

主表主要欄次如下：